แจกทอง ส่งเสริมการขาย หัก ณ ที่จ่าย

กิจการแจกสินค้าต้องทำการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และอัตราเท่าใดบ้าง?

การแจกสินค้าเป็นอีกหนึ่งกลยุทธ์ทางการตลาดที่นิยมใช้กันมาก เนื่องจากสะดวกต่อการประชาสัมพันธ์ให้ลูกค้าได้รับประสบการณ์จากการทดลองใช้หรือได้สัมผัสกับสินค้าโดยตรงก่อนตัดสินใจซื้อ และสามารถบอกต่อบุคคลที่สามเพื่อให้กลับมาซื้อสินค้าจริงได้อีกด้วย

แต่กรณีที่มีการแจกสินค้านี้จะมีประเด็นเรื่องของการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ อัตราเท่าใด ให้พิจารณาเงื่อนไขดังต่อไปนี้

แจกสินค้าเพื่อส่งเสริมการขาย ให้แก่ ผู้บริโภค, ผู้ที่นำสินค้าไปใช้เองโดยตรงหรือใช้ในกิจการโดยไม่ได้นำไปจำหน่ายต่อ กิจการไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย

แจกสินค้าเพื่อส่งเสริมการขาย ให้แก่ ผู้แทนจำหน่าย, ตัวแทนจำหน่ายรายย่อย หรือร้านค้ากิจการที่สามารถนำสินค้าแจกนี้ไปขายต่อได้ ให้กิจการมีหน้าที่ต้อง หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 3%

แจกสินค้าให้ผู้บริโภคจากการ เล่นเกมส์, จับรางวัล หรือสะสมชิ้นส่วนเพื่อแลกสินค้า กิจการมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 5%

จะเห็นได้ว่าสาระสำคัญของสินค้าที่แจกสินค้าจะขึ้นอยู่กับผู้รับสินค้า วิธีการได้มาซึ่งสินค้า และจุดประสงค์ในการใช้งานสินค้าของผู้รับ ดังนั้นกิจการอาจจะต้องพิจารณาให้แน่ชัดว่าตัวสินค้าที่จะนำมาทำเป็นกิจกรรมแจกสินค้าเพื่อส่งเสริมการขายนี้จะเป็นไปในแนวทางใด เพื่อให้สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ถูกต้อง

ท่านสามารถศึกษากรณีตัวอย่างสินค้าแจกเพื่อส่งเสริมการขายจากทางสรรพากรได้ที่ https://www.rd.go.th/26556.html

ข่าวจากเว็บไซต์

บริการรับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี รับจดทะเบียนห้างหุ้นส่วนจำกัด 5,000 บาท รับจดทะเบียนบริษัทจำกัด 11,000 บาท Tel./Line 091-1185999 ขออภัย!!! ขณะนี้กำลังปรับปรุงข้อมูลเว็บไซต์ บริการรับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี รับจดทะเบียนห้างหุ้นส่วนจำกัด 5,000 บาท รับจดทะเบียนบริษัทจำกัด 10,000 บาท Tel./Line ขออภัย!!! ขณะนี้กำลังปรับปรุงข้อมูลเว็บไซต์ บริการรับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี รับจดทะเบียนห้างหุ้นส่วนจำกัด 5,000 บาท รับจดทะเบียนบริษัทจำกัด 10,000 บาท Tel./Line ขออภัย!!! ขณะนี้กำลังปรับปรุงข้อมูลเว็บไซต์ บริการรับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี รับจดทะเบียนห้างหุ้นส่วนจำกัด 5,000 บาท รับจดทะเบียนบริษัทจำกัด 10,000 บาท Tel./Line ขออภัย!!! ขณะนี้กำลังปรับปรุงข้อมูลเว็บไซต์ บริการรับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี รับจดทะเบียนห้างหุ้นส่วนจำกัด 5,000 บาท รับจดทะเบียนบริษัทจำกัด 10,000 บาท Tel./Line

การซื้อทองแจกลูกค้า

ภาษีซื้อนำไปเครดิตภาษีขายได้เพราะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร

เลขที่หนังสือ	: กค 0811(กม)/466
วันที่	: 13 มีนาคม 2541
เรื่อง	: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแจกของแถม
ข้อกฎหมาย	: มาตรา 77/1(8), มาตรา 78, มาตรา 79, มาตรา 79(4), มาตรา 82/5, มาตรา 82/5(1) (2) (3) และ (4), มาตรา 86, มาตรา 87, มาตรา 87/3, ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่ 17), ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 22), ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40)
ข้อหารือ	: บริษัทฯ จำหน่ายสินค้ารถยนต์ มีการแจกของแถมให้กับลูกค้าหลายอย่างด้วยกันมูลค่า ของแถมแต่ละอย่างโดยเฉลี่ย 1,000 บาท โดยของแถมดังกล่าวติดไปกับตัวสินค้า กรณี 1. ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อของแจก แถม บริษัทฯ มีสิทธิ์นำมาเป็นเครดิตได้หรือไม่ มี วิธีการลงรายการในรายงานอย่างไร ต้องนำมูลค่าสินค้ามารวมเป็นมูลค่าฐานภาษีหรือไม่ และต้องระบุ รายการไว้ในใบกำกับภาษีหรือไม่ 2. แจกของรางวัลเป็นสินค้าประเภทรถจักรยานยนต์ ทองคำ โดยการจับฉลากชิงโชค ภาษีซื้อบริษัทฯ มีสิทธิ์นำมาเป็นเครดิตได้หรือไม่ ต้องลงรายการในรายงานอย่างไร และเมื่อจ่ายรางวัล ถือเป็นการขาย จะต้องปฏิบัติอย่างไร
แนววินิจฉัย	: 1. กรณีตาม 1. แจกหรือแถมสินค้าให้กับลูกค้า บริษัทฯ มีสิทธิ์นำภาษีซื้อของสินค้าที่แจก หรือแถมดังกล่าวไปลงรายงานภาษีซื้อและนำไปเครดิตภาษีได้เพราะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ การประกอบกิจการไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ และเงื่อนไข เกี่ยวกับภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/5 (1) (2) (3) และ (4) แห่ง ประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 และต้องจัดทำรายงานตามมาตรา 87 แห่ง ประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม(ฉบับที่ 22) เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงาน การเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อ ตามมาตรา 87 และ มาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 เมื่อบริษัทฯ แจก หรือแถมสินค้าให้กับลูกค้าถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ถ้ามูลค่าสินค้าที่ แถมไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายก็ไม่ต้องนำไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่องกำหนดลักษณะและเงื่อนไขค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษีตาม มาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2535 แต่บริษัทฯ ยังคงมีหน้าที่ต้อง ออกใบกำกับภาษีสำหรับสินค้าที่ขายและสินค้าที่แจกหรือแถมนั้น โดยระบุรายการสินค้าที่แจกหรือแถมไว้ใน ใบกำกับภาษีฉบับเดียวกันกับสินค้าที่ขาย 2. กรณีตาม 2. ภาษีซื้อสำหรับสินค้าที่จ่ายเป็นรางวัลให้กับลูกค้า บริษัทฯ มีสิทธิ์นำภาษีซื้อ ของสินค้าที่เป็นรางวัลนั้นไปลงรายงานภาษีซื้อ และนำไปเครดิตภาษีได้เพราะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้อง โดยตรงกับการประกอบกิจการไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และต้องจัดทำ รายงาน ลงรายการในรายงานฯ เช่นเดียวกับสินค้าที่แจกหรือแถมตาม 1. และเมื่อบริษัทฯ จ่ายรางวัล ให้กับลูกค้าถือเป็นการขายตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร และต้องนำมูลค่าของรางวัล ที่จ่ายนั้นไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ จะต้องจัดทำและส่งมอบใบกำกับภาษีขายให้แก่ลูกค้าเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เกิดขึ้น ตามมาตรา 78 และมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร
เลขตู้	: 61/26499