หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

กล่าวเฉพาะบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นที่เป็นผู้จ่ายเงินได้ นั้น มีบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากรกำหนดให้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และหน้าที่อื่น ๆ เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่

จ่ายหลายกรณี จึงขอนำมาเล่าสู่กันฟังเป็นลำดับไป 

หน้าที่เกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ของผู้จ่ายเงินได้ดังกล่าว โดยสังเขปมีดังนี้

1. หน้าที่ในการคำนวณหักภาษีเงิน  ได้ ณ ที่จ่าย ดังนี้

กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528

กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้ ณ ที่จ่าย โดยเฉพาะผู้รับประกอบกิจการในประเทศไทย ให้คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 69 ทวิ มาตรา 69 ตรี มาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 และสำหรับผู้รับที่มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ให้คำนวณหักภาษีเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร

2. หน้าที่ออกหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ เฉพาะสำหรับผู้รับที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือหลักฐานอื่นเพื่อแสดงว่าได้หักภาษีเงินได้ไว้ ณ ที่จ่าย สำหรับผู้รับที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งในทางปฏิบัติมักจะใช้แบบหนังสือรับรองการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกับกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากมีความสะดวกและเป็นที่ยอมรับเป็นการทั่วไปแล้ว

3. หน้าที่นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมทั้งยื่นแบบแสดงรายการตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนดคือ ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินได้ดังนี้

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ให้ใช้แบบ ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 และ ภ.ง.ด.3

สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ให้ใช้แบบ ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54

4. เฉพาะกรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้และการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ได้แก่ ภ.ง.ด.1ก, ภ.ง.ด.1ก พิเศษ ภ.ง.ด.2ก และ ภ.ง.ด.3ก ต่อเจ้าพนักงานสรรพากร ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด

5. หน้าที่จัดทำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณ ที่จ่าย และการนำส่งภาษี ตามมาตรา 17 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งในปัจจุบัน การปฏิบัติทางบัญชีสำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ใช้โปรแกรมบัญชีจัดทำบัญชีได้มีการบันทึกการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายและนำส่งไว้ถูกต้องแล้ว ก็ไม่เป็นปัญหาที่ต้องจัดทำบัญชีพิเศษดังกล่าวนี้ซ้ำอีก

6. หน้าที่ให้ความร่วมมือแก่ทางราชการเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย อาทิ ความร่วมมือในการตรวจสอบการหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย การแจ้งข้อความเกี่ยวกับการจ่ายเงินได้ให้แก่คนต่างด้าว

การปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรไม่ว่าจะเป็นกรณีใด ๆ รวมทั้งหน้าที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ถือเป็นหน้าที่ที่สำคัญของผู้เสียภาษีอากร และผู้นำส่งภาษีอากร ที่ต้องกระทำให้ถูกต้องครบถ้วนก็จะช่วยให้ลดทอนปัญหาทางภาษีอากรทั้งหลายลงได้อย่างสิ้นเชิง.

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

                                                              ˹�ҷ����Ф����Ѻ�Դ�ͧ�������Թ��    

   �������Թ�� ��˹�ҷ����Ф����Ѻ�Դ����ǡѺ����ѡ���� � ���������»�С�÷���ͧ�ӹ֧�֧��зӤ������� ��������û�Ժѵ�����ǡѺ�����Թ���ѡ � ����������¶١��ͧ ��Фú��ǹ

�֧�͹����繻���繻ب��-���Ѫ�� �ѧ���

�ب�� ���Ҿ����������Թ����˹�ҷ������ǡѺ����ѡ�����Թ���ѡ � ���������ҧ��

���Ѫ�� �������Թ����˹�ҷ������ǡѺ�����Թ���ѡ � �����´ѧ���

    1. �ӹdz�ѡ�����Թ�� � ������ �����ѡࡳ�� �Ըա�� ������͹䢷���˹����㹡���������觤�Ѵ ��觼������Թ���ͧ�դ�������㹢�͡�˹�����ǡѺ�����Թ���ѡ � �������������´㹻���繵�ҧ� �ѧ���

       1.1 �դ������㨺��ѭ�ѵ�����ǡѺ����ѡ�����Թ�� � ������ �ªѴ�駷ء��ء������ ��è����Թ��㹡ó�㴵�ͧ�ӹdz�ѡ�����Թ�� � ���������ҧ��

       1.2 �դ��������˹�ҷ��ͧ�������Թ������ǡѺ����ѡ�����Թ�� � ������

       1.3 �դ���������ҵ�ͧ�ѡ�����Թ�� � ������ ������

    2. ���������ѡ � ������ �����Ҽ������Թ������ѡ�����Թ�� � ������������������� ��駹�� ����ҵ�� 52 ��觻�������ɮҡ�

    3. ������Ѻ��ù��������ѡ � ������ �������Թ���ͧ���Ẻ�ʴ���¡�õ��Ẻ���͸Ժ�ա����þҡá�˹� �µ�ͧ�����¡����й������������ѹ��� 7 �ͧ��͹�Ѵ�ҡ��͹�������Թ�� 

       3.1 �.�.�.1 ������Ѻ�ó������Թ��ؤ�Ÿ������ѡ � ������ ���ͧ�ҡ��è����Թ�����ҵ�� 40(1) ��� (2) ��觻�������ɮҡ�  

       3.2 �.�.�.2 ������Ѻ�ó������Թ��ؤ�Ÿ������ѡ � ������ ���ͧ�ҡ��è����Թ�����ҵ�� 40(3) ��� (4) ��觻�������ɮҡ�   

       3.3 �.�.�.3 ������Ѻ�ó������Թ��ؤ�Ÿ������ѡ � ������ ���ͧ�ҡ��è����Թ�����ҵ�� 40(5)(6)(7) ���� (8) ��觻�������ɮҡ�   

       3.4 �.�.�.53 ������Ѻ�ó������Թ��ԵԺؤ���ѡ � �����µ���ҵ�� 69 ��� ����ҵ�� 3 ��� ��觻�������ɮҡ�   

       3.5 �.�.�.54 ��ǹ � ������Ѻ�ó������Թ��ԵԺؤ���ѡ � ������ ����ҵ�� 70 ��觻�������ɮҡ�

     4. �������鹻��������������Թ�����ͧ�ѡ�����Թ��ؤ�Ÿ����� ��˹�ҷ���ͧ�����¡����ػ��è����Թ����Шӹǹ�����Թ�������ѡ��й������ ���ʴ���������´����ºؤ�� ੾���ʹ������շ����觷����� (��������Ṻ����˹ѧ����Ѻ�ͧ����ѡ���� � �����´��¡���) ���Ẻ���͸Ժ�ա����þҡá�˹� ���㹡�˹����Ҵѧ���仹��

       (1) �.�.�.1�. ����ػ��¡�á�è����Թ����С���ѡ���� � ����������Ѻ�Թ�����ҵ�� 40(1) ��� (2) ��觻�������ɮҡ� ������͹����Ҿѹ��ͧ�նѴ�ҡ�շ������Թ��

       (2) �.�.�.2�. ����ػ��¡�á�è����Թ����С���ѡ���� � ����������Ѻ�Թ�����ҵ�� 40(3) ��� (4) ��觻�������ɮҡ� �µ�ͧ�����¡�ôѧ����� ������͹���Ҥ��ͧ�նѴ�ҡ�շ������Թ��

     5. �������Թ���ͧ�͡˹ѧ����Ѻ�ͧ����ѡ���� � ������ ������ѡ�������㹻����յ��Ẻ���͸Ժ�ա����þҡá�˹� �������١�ѡ���� � ������ 2 ��Ѻ�բ�ͤ����ç�ѹ 㹡ó���е����˹����Ҵѧ���仹��

       (1) �ó������ѡ � ����������Ѻ�Թ�����ҵ�� 40(1) ��� (2) ��觻�������ɮҡ� ��������Թ��ӧҹ㹡Ԩ��âͧ�������Թ�騹�֧��鹻����� �������Թ���ͧ�͡˹ѧ����Ѻ�ͧ�ѧ���������������Թ�������ѹ��� 15 ����Ҿѹ��ͧ�նѴ�ҡ�շ������Թ��

                  

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

���Ҽ�����Թ�餹��͡�ҡ�ҹ�����ҧ�����ռ������Թ���ͧ�͡˹ѧ����Ѻ�ͧ�ѧ���������������Թ�餹�������˹����͹�Ѻ���ѹ����͡�ҡ�ҹ

       (2) �ó������ѡ � ����������Ѻ�Թ��֧�����Թ���������� �������Թ���ͧ�͡˹ѧ����Ѻ�ͧ�ѧ���������������Թ��㹷ѹ�շء���駷���ա���ѡ���� � ������ (�ҵ�� 50 ��� ��觻�������ɮҡ�)

     6. �������Թ���ͧ�Ѵ�Ӻѭ�վ�����ʴ�����ѡ���� � ��������С�ù������շ���բ�ͤ������ҧ���µ��Ẻ���͸Ժ�ա����þҡá�˹� �µ�ͧ��͡��ͤ������������������ 3 �ѹ�ӡ�� �Ѻ���ѹ�Ѵ�ҡ�ѹ�������¡������ǡѺ����ѡ���� � ������ ���͡�ù��������Դ��� ����������˹�ҷ���ѡ���� � ���������ѡ�Һѭ�վ���ɴѧ�������������¡��� 5 �� ������� � �ӹѡ�ҹ����ա�è����Թ����о�������������Ҿ�ѡ�ҹ�����Թ��Ǩ�ͺ��ѹ��

     7. �������Թ���ͧ��ԺѵԵ��˹ѧ����駤����ͧ��Ҿ�ѡ�ҹ�����Թ����������蹺ѭ�ը����Թ��֧�����Թ����ҵ�� 40(1)(2)(3)(4) ��� (7) ��觻�������ɮҡ� ���;�ҹ��ѡ�ҹ�ѹ���������ͧ ���͡�õ�Ǩ�ͺ����ѡ�����Թ��ؤ�Ÿ����� � ������ (�ҵ�� 51 ��觻�������ɮҡ�)

     8. �������Թ���ͧ��������Ţ��Шӵ�Ǽ�����������ҡ� ��м����˹�ҷ���ѡ�����Թ�� � ������ ��ͧ���Ţ��Шӵ�Ǽ���������բͧ���١�ѡ�����Թ�� � ������ ŧ�Ẻ�ʴ���¡�ù��������Թ���ѡ � ������

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
    ˹ѧ����Ѻ�ͧ����ѡ���� � ������

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
 �ա����� ��û����Թ�����Թ��ؤ�Ÿ������ѡ� ������

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
 ���ҧ��ػẺ� ��С�˹��������Ẻ� �����Թ���ѡ � ������

หน้าที่ของผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
 

����� : ��ا෾��áԨ  �ѹ��� 7 �.�. 2551

หน้าที่และความรับผิดชอบของผู้มีเงินได้ที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย มีกี่ข้อ

(1) หักภาษีจากเงินที่จ่าย เมื่อจ่ายให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ (2) นำส่งภาษีพร้อมกันการยื่นแบบแสดงรายการ (3) หน้าที่อื่นๆ เช่น ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ทำบัญชีพิเศษแสดงการหักภาษี ณ ที่จ่าย และใช้เลขประจำตัวภาษี แจ้งข้อความอื่นๆ เกี่ยวกับผู้มีเงินได้

ผู้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จะต้องนำภาษีที่หักผู้รับเงินไปยื่นแบบแสดงรายการภายในเมื่อใด

ข้อ 1 ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส มาตรา 50 และมาตรา 69 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ต้องยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด และนำเงินภาษีที่ตนมีหน้าที่ต้องหักไปส่ง ที่ว่าการอำเภอภายในเจ็ดวันนับแต่วันที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน ทั้งนี้ ไม่ว่าตนจะได้หักภาษีไว้แล้วหรือไม่ ตามมาตรา 52 แห่งประมวลรัษฎากร

ผู้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย คือใคร

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย คือ เงินภาษีที่มีการหักไว้ล่วงหน้า โดย 'ผู้หัก' คือ ผู้ที่มีสถานะเป็นบริษัทหรือนิติบุคคล หักจากผู้รับเงินที่เป็นนิติบุคคลหรือคนธรรมดาก็ได้ โดยต้องนำส่งให้สรรพากรไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

ผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องนำส่งภาษีที่หักไว้ให้แก่กรมสรรพากรอย่างไร

ภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย หรือ หัก ณ ที่จ่าย คือเงินที่คน “จ่ายที่จดทะเบียนเป็นบริษัทหรือนิติบุคคลต้องหักไว้ก่อนที่จะจ่ายเงินให้กับคนรับที่เป็นนิติบุคคล หรือคนธรรมดาก็ได้ แล้วนำส่งเป็นภาษีให้กรมสรรพากรไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป