����������ͧ������ǡѺ��úѭ�յ鹷ع
����֡�������ͧ��úѭ�յ鹷ع ���˹�觷���èзӤ����������Ѵਹ���ͤ���������л������ͧ�鹷ع��ѡɳе�ҧ � ��駹��з�����Դ�ǤԴ����任���ء���������ͧ��� � �������ǡѺ�ѭ�յ鹷ع���� �������ҧ��觡��������ŵ鹷ع���͡�õѴ�Թ㨢ͧ�������� �鹷ع (Cost) ���¶֧ ��Ť�Ңͧ��Ѿ�ҡ÷���٭���������������Թ������ͺ�ԡ�� ����Ť�ҹ�鹨е�ͧ����ö�Ѵ����˹����Թ��� ������ѡɳТͧ���Ŵŧ��Թ��Ѿ��������������˹���Թ �鹷ع����Դ����Ҩ��������ª��㹻Ѩ�غѹ�����Ҥ����� ����͵鹷ع㴷���Դ���������СԨ����������ª��价��������� �鹷ع��鹡�ж���� ���������� (Expenses) �ѧ��� �������¨֧���¶֧�鹷ع�����������ª����СԨ����������ª������������㹢�й���������Ѻ�鹷ع���Ԩ����٭����� ���������ª����Ԩ����Ҥ����¡��� ��Թ��Ѿ�� (Assets) ����ͤ������� (Expenses) ��� �鹷ع���������Դ����� (Revenue) �»������ǡ�й�����º��º�Ѻ��������Դ���㹧Ǵ���ǡѹ���ͤӹdz�ҡ����ط�� (Profit) ���͢Ҵ�ع�ط�� (Loss) �������������¶֧ �ҤҢ�¢ͧ�Թ������ͺ�ԡ�� �ٳ�Ѻ����ҳ�����дѺ�ͧ�Ԩ���� �͡�ҡ����»�����Ҩо���� ����� ���������� �ѡ�����¶֧��¨��·������ö���Ż���ª��ҧ������ �����˵ع������ ���������� �֧�����ʴ����§ҹ�ҧ����Թ����ʹͺؤ����¹͡ �����ҧ�á���㹷ҧ��Ժѵ����ǡ�������� ��鹷ع� ��� ���������� ���ѡ���ա���鷴᷹�ѹ�������� �� ����������ѹ��� 10 ���Ҥ� 2548 ����ѷ������Թ����� 2 ��¡�� ���յ鹷ع��¡���� 20,000 �ҷ ��ѹ��� 25 ���Ҥ� 2548 ����ѷ�����Թ���� 1 ��¡�� �ӹǹ 26,000 �ҷ �ѧ��� ����Ͷ֧�ѹ��������Ҥ� ����ѷ������������ҡѺ 26,000 �ҷ �������� 20,000 �ҷ ����Թ��Ҥ������ ��觶�����Թ��Ѿ���ա 20,000 �ҷ �����ط�ԡ����ҡѺ 6,000 �ҷ �������¢ͧ�鹷ع�����ª�Դ��觨�ᵡ��ҧ�ѹ仵���ѵ�ػ��ʧ��ͧ��ù���� 㹡�кǹ����ҧἹ��еѴ�Թ� ������͡��鹷ع�����������Ѻʶҹ��ó����������觷���Ӥѭ����ش ��ùӵ鹷ع���Դ�ѵ�ػ��ʧ����Ҩ������õѴ�Թ㨼Դ��Ҵ�� �鹷ع����ö��ṡ����ѡɳе�ҧ � �ѧ��� 1. ��è�ṡ�鹷ع����ѡɳ���ǹ��Сͺ�ͧ��Ե�ѳ�� 2. ��è�ṡ�鹷ع��������Ӥѭ����ѡɳТͧ�鹷ع��ü�Ե 3. ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ�дѺ�ͧ�Ԩ���� 4. ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ˹��µ鹷ع 5. ��è�ṡ�鹷ع���˹�ҷ��ҹ���¡�ü�Ե 6. ��è�ṡ�鹷ع���˹�ҷ��ҹ㹡Ԩ��� 7. ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ���� 8. ��è�ṡ�鹷ع����ѡɳТͧ�����Ѻ�Դ�ͺ
9.
��è�ṡ�鹷ع����ѡɳТͧ�����������ѭ�����͵Ѵ�Թ�
3.1 ��è�ṡ�鹷ع����ѡɳ���ǹ��Сͺ�ͧ��Ե�ѳ�� ��ǹ��Сͺ�ͧ�鹷ع�����㹡�ü�Ե�Թ������ͼ�Ե�ѳ�����Ъ�Դ (Cost of a Manufactured Product) �л�Сͺ�����ѵ�شԺ�ҧ�ç ����ç�ҹ�ҧ�ç ��Ф������¡�ü�Ե ��觶�ҾԨ�ó�㹴�ҹ��Ѿ�ҡ÷������ǹ��Сͺ�ͧ�Թ������� ��Сͺ���� 3.1.1 �ѵ�شԺ (Materials) �ѵ�شԺ�Ѻ�������ǹ��Сͺ�Ӥѭ�ͧ��ü�Ե�Թ������ͼ�Ե�ѳ��������ٻ�·���� ��觵鹷ع�������ǡѺ������ѵ�شԺ㹡�ü�Ե�Թ����Ҩ�ж١���͡�� 2 �ѡɳ� ��� 1) �ѵ�شԺ�ҧ�ç (Direct materials) ���¶֧ �ѵ�شԺ��ѡ�����㹡�ü�Ե �������ö�к������ҧ�Ѵਹ�����㹡�ü�Ե�Թ��Ҫ�Դ㴪�Դ˹��㹻���ҳ��е鹷ع���� �����駨Ѵ���ѵ�شԺ��ǹ�˭�����㹡�ü�Ե�Թ��Ҫ�Դ��� � �� ������ٻ�Ѵ���ѵ�شԺ�ҧ�ç�ͧ��ü�Ե��������� ��ҷ������ص��ˡ�������ͼ�� �ҧ�Ժ�����㹡�ü�Ե�ҧö¹�� ������硷������ص��ˡ�����ا���� ��д�ɷ����㹸�áԨ��觾���� �繵� 2) �ѵ�شԺ�ҧ���� (Indirect materials) ���¶֧ �ѵ�شԺ��ҧ � �������Ǣ�ͧ�·ҧ�����Ѻ��ü�Ե�Թ��� ��������ѵ�شԺ��ѡ�����ѵ�شԺ��ǹ�˭� �� �л� ��� ��д�ɷ��·��������ǹ��Сͺ�ͧ��÷�����ͧ˹ѧ������������� ���ѹ�����������ͧ�ѡ� ��鹴��·����㹡�õѴ�������ͼ�� �繵� �»������� �ѵ�شԺ�ҧ�����Ҩ�ж١���¡��� ���ʴ��ç�ҹ� ��觨ж���繤������¡�ü�Ե��Դ˹�� 3.1.2 ����ç�ҹ (Labor) ����ç�ҹ ���¶֧ ��Ҩ�ҧ���ͼŵͺ᷹������������١��ҧ���ͤ��ҹ����˹�ҷ������Ǣ�ͧ�Ѻ��ü�Ե�Թ��� �»������Ǥ���ç�ҹ�ж١���͡�� 2 ��Դ ��� ����ç�ҹ�ҧ�ç (Direct labor) ��Ф���ç�ҹ�ҧ���� (Indirect labor) 1) ����ç�ҹ�ҧ�ç (Direct labor) ���¶֧ ����ç�ҹ��ҧ � ����������褹�ҹ�����١��ҧ����˹�ҷ������ǡѺ��ü�Ե�Թ���������ٻ�µç �������繤���ç�ҹ����ըӹǹ�ҡ�������º�Ѻ����ç�ҹ�ҧ����㹡�ü�Ե�Թ���˹���˹�� � ��ШѴ�繤���ç�ҹ��ǹ�Ӥѭ㹡�����ٻ�ѵ�شԺ������Թ���������ٻ �� ���ҹ���ӧҹ����ǡѺ��äǺ�������ͧ�ѡ÷����㹡�ü�Ե���ö�����ç�ҹ�ҧ�ç ��ѡ�ҹ���¡�û�Сͺ �繵� 2) ����ç�ҹ�ҧ���� (Indirect labor) ���¶֧ ����ç�ҹ����������Ǣ�ͧ�Ѻ����ç�ҹ�ҧ�ç�����㹡�ü�Ե�Թ��� �� �Թ�����Ǻ����ç�ҹ �Թ����ѡ�ҹ�Ӥ������Ҵ����ͧ�ѡ� ����ç�ҹ ��ѡ�ҹ��Ǩ�ͺ�س�Ҿ ��ҧ�������ا ��ʹ���鹷ع�������Ǣ�ͧ�Ѻ���ҹ �� ������շ���͡����١��ҧ ���ʴԡ�õ�ҧ � �繵� ��觤���ç�ҹ�ҧ��������ҹ��ж������ǹ˹�觢ͧ�������¡�ü�Ե 3.1.3 �������¡�ü�Ե (Manufacturing Overhead) �������¡�ü�Ե ���¶֧ �����Ǻ����������µ�ҧ � �������Ǣ�ͧ�Ѻ��ü�Ե�Թ��ҫ�觹͡�˹�ͨҡ�ѵ�شԺ�ҧ�ç ����ç�ҹ�ҧ�ç �� �ѵ�شԺ�ҧ���� ����ç�ҹ�ҧ���� ��������㹡�ü�Ե�ҧ������� � ���� ��ҹ�� ���� ������ ����������Ҥ� ��һ�Сѹ��� ������� �繵� �����ҧ�á���������������ҹ���е�ͧ�繤������·������ǡѺ��ô��Թ��ü�Ե��ç�ҹ��ҹ�� �������֧�Թ�� ������ ���俿�� ����������Ҥ� ����Դ��鹨ҡ��ô��Թ�ҹ��ӹѡ�ҹ �ѧ��� �������¡�ü�Ե�֧����繷������ͧ��������㹡�ü�Ե�ҧ������ҧ � (Cost pool of indirect manufacturing costs) �͡�ҡ��� �ѧ�о����㹺ҧ�óա��ա�����¡�������¡�ü�Ե 㹪������ � �� ���������ç�ҹ (Factory Overhead) �����¡�ü�Ե (Manufacturing Burden) �鹷ع��Ե�ҧ���� (Indirect Costs) �繵� ��ǹ��Сͺ��ҧ� ����ػ�� �ѧ�Ҿ
������ҧ ����ѷ���˹�觷ӡ�ü�Ե����ǡѺ��Ъ�Դ��ҧ � ���Ӵ������ ���բ���������ǡѺ�ѵ�شԺ �ç�ҹ ����������� � �Դ��鹴ѧ���
�ҡ�������µ�ҧ � ����Դ���㹺���ѷ��觹�� ����ͨ�ṡ�ѵ�شԺ�ҧ�ç ����ç�ҹ�ҧ�ç �������¡�ü�Ե ��ʹ���鹷ع��� ���ʴ���ѧ���
3.2 ��è�ṡ�鹷ع��������Ӥѭ����ѡɳТͧ�鹷ع��ü�Ե ��è�ṡ�鹷ع��������Ӥѭ����ѡɳТͧ�鹷ع��ü�Ե��� �����ѡɳз�����¤�֧�Ѻ��è�ṡ�鹷ع�����ǹ��Сͺ�ͧ��ü�Ե ����ѵ�ػ��ʧ��ͧ��è�ṡ�鹷ع��ѡɳй�� ��������㹡���ҧἹ��ФǺ����ҡ���ҷ��Ш�ṡ���͡�äӹdz�鹷ع�ͧ�Թ������ͺ�ԡ�� ��è�ṡ�鹷ع��������Ӥѭ����ѡɳТͧ�鹷ع��ü�Ե �������ö��ṡ�� 2 �ѡɳФ�� 3.2.1 �鹷ع��鹵� (Prime Costs) ���¶֧ �鹷ع��������ҧ�ѵ�شԺ�ҧ�ç��Ф���ç�ҹ�ҧ�ç ��觵��������Ҩж����� �鹷ع��鹵鹨��դ�������ѹ���µç�Ѻ��ü�Ե �������繵鹷ع����ըӹǹ�ҡ�������º�Ѻ�鹷ع��ü�Ե������ �����ҧ�á�����ؤ�Ѩ�غѹ ��ü�Ե㹸�áԨ�ҧ����ա��������ͧ�ѡ��ҡ��� �����鹷ع����ç�ҹ�ҧ�çŴŧ ��ѡɳ��蹹��鹷ع��鹵鹡���դ����ӤѭŴŧ�������º�Ѻ�鹷ع����Ҿ 3.2.2 �鹷ع����Ҿ (Conversion costs) ���¶֧ �鹷ع�������ǡѺ����Ҿ�������¹�ٻẺ�ҡ�ѵ�شԺ�ҧ�ç���������Թ���������ٻ �鹷ع����Ҿ�л�Сͺ���� ����ç�ҹ�ҧ�ç ��Ф������¡�ü�Ե �ҡ����������ǡ��� ����͡Ԩ����ա��ŧ�ع�����ͧ�ѡ��ҡ��� ����������Ҥ� ��ҫ������ا ��觨Ѵ�繤������¡�ü�Ե ����ըӹǹ�ҡ��鹵��仴��� �ѧ���㹻Ѩ�غѹ��� ����Ѻ��áԨ����ա��������ժ���٧ ����������Ӥѭ�Ѻ�鹷ع����Ҿ�ҡ���ҵ鹷ع��鹵� ��������ѹ��ѧ����� �ʴ���ѧ�Ҿ
3.3 ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ�дѺ�ͧ�Ԩ���� ��è�ṡ�鹷ع��������ѹ��Ѻ�дѺ�ͧ�Ԩ������� �ҧ������ҡ����¡��� ���è�ṡ�鹷ع����ĵԡ����ͧ�鹷ع (Cost Behavior) ������ѡɳз���Ӥѭ ��� �繡����������ӹǹ�ͧ�鹷ع�����ա������¹�ŧ仵������ҳ��ü�Ե �����дѺ�ͧ�Ԩ��������繵�Ǽ�ѡ�ѹ����Դ�鹷ع (Cost Driver) 㹡�ü�Ե��駷������ǡѺ����ҧἹ ��äǺ��� ��û����Թ ����Ѵ�š�ô��Թ�ҹ ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ�дѺ�ͧ�Ԩ���� �������ö���Ш�ṡ�鹷ع�� 3 ��Դ ��� �鹷ع�ѹ�� �鹷ع����� �鹷ع��� ���ҧ�á����ǤԴ㹡�è�ṡ�鹷ع� 3 ��Դ��� �繡�è�ṡ�鹷ع�������㹪�ǧ�ͧ�鹷ع����դ������µ�͡�õѴ�Թ� (Relevant range) ��蹡��� �繪�ǧ���鹷ع�������� ��е鹷ع�ѹ�õ��˹��� �ѧ���ѡɳФ���������������¹�ŧ 3.3.1 �鹷ع�ѹ�� (Variable Costs) ���¶֧ �鹷ع�����յ鹷ع�������¹�ŧ仵���Ѵ��ǹ�ͧ�������¹�ŧ��дѺ�Ԩ�������ͻ���ҳ��ü�Ե 㹢�з��鹷ع���˹��¨Ф������ҡѹ�ء � ˹��� �·�������ǵ鹷ع�ѹ�ù�������ö�Ǻ�������Ἱ�����˹��§ҹ��������Դ�鹷ع�ѹ�ù�� ������ҧ �Ԩ������ѵ�شԺ�ҧ�ç㹪�ǧ��õѴ�Թ㨼�Ե 5,000 � 30,000 ˹��� �ѧ���
������ʴ���������ѹ���繡�ҿ �ʴ���ѧ���
�ҡ��ҿ㹪�ǧ�ͧ��õѴ�Թ㨼�Ե���������ѡɳТͧ��鹵鹷ع�ѹ������Ф��� � �٧�������鹵ç����ѹ��Ѻ�ӹǹ˹��·������������ҧ���Ѵ��ǹ ���������ʴ���鹵鹷ع�ѹ�õ��˹��������Ҩӹǹ˹��¨�����¹����㴵鹷ع���˹��¨���ҡѹ�ء˹��¤��˹����� 10 �ҷ ��ԧ��ú����ù�� �鹷ع�ѹ�è�������պ��ҷ���ҧ�ҡ ��͡�õѴ�Թ㨢ͧ���º����� �� ��á�˹��Ҥ��Թ��Ңͧ�Ԩ��� ��е�ͧ��˹�����ͺ���������ǹ����繵鹷ع�ѹ�� ��е鹷ع���������� 㹡óշ��Ԩ��èзӡ�ü�Ե��Ш�˹����Թ������ǹ���͡�˹�ͨҡ���ѧ��ü�Ե���� ������Թ���ѧ��ü�Ե�٧�ش�ͧ�Ԩ��� ��õѴ�Թ㨡�˹��Ҥ��Թ�������觫��;���ɹ�� ������÷��е�ӡ��ҵ鹷ع�ѹ�õ��˹��� 3.3.2 �鹷ع����� (Fixed Costs) ��� �鹷ع����վĵԡ�������� ���¶֧ �鹷ع��������������¹�ŧ仵���дѺ�ͧ��ü�Ե㹪�ǧ�ͧ��ü�Ե�дѺ˹�� ��鹷ع�������˹��¡������¹�ŧ㹷ҧŴŧ��һ���ҳ��ü�Ե�����ҡ��� �͡�ҡ���鹷ع������ѧ���͡�繵鹷ع������ա 2 �ѡɳ� ��� �鹷ع������������ (Committed Fixed Cost) �繵鹷ع��������������ö����¹�ŧ���������� �� �ѭ������������ ����������Ҥ� �繵� ��е鹷ع������������ (Discretionary Fixed Cost) �Ѵ�繵鹷ع��������Դ����繤��駤��Ǩҡ��û�Ъ�����͵Ѵ�Թ㨢ͧ�������� �� ����ɳ� ��������㹡�ä鹤�������Ԩ�� �繵� ����Ѻ��ԧ��ú��������ǵ鹷ع�������ǹ�˭��ѡ�ФǺ�������¼��������дѺ�٧��ҹ�� ������ҧ �Ԩ����դ��������Թ����ѡ�ҹ㹪�ǧ��õѴ�Թ㨼�Ե 5,000 � 30,000 ˹��� �ѧ���
������ʴ���������ѹ���繡�ҿ �ʴ���ѧ���
�ҡ��ҿ㹪�ǧ�ͧ��õѴ�Թ㨼�Ե����������鹵鹷ع�������������鹵ç��ҹ�Ѻ�ӹǹ˹��� �����Ҩӹǹ˹��¨�����¹�ŧ����㴵鹷ع����Ф����㹨ӹǹ 7,500 �ҷ ���������ʴ��鹷ع���˹��¨о��������ͨӹǹ˹��¤��� � ������� �鹷ع�������˹��¨Ф��� � Ŵŧ��������ҡѺ 0 3.3.3 �鹷ع��� (Mixed Costs) ���¶֧ �鹷ع������ѡɳТͧ�鹷ع�������е鹷ع�ѹ�����������¡ѹ 㹪�ǧ�ͧ��ô��Թ�Ԩ��������դ������µ�͡�õѴ�Թ� �µ鹷ع����������͡�� 2 ��Դ ��� �鹷ع��觼ѹ�� ��е鹷ع��觤�������͵鹷ع�ԧ��� 3.3.3.1 �鹷ع��觼ѹ�� (Semi variable cost) ���¶֧ �鹷ع�����յ鹷ع��ǹ˹�觤����ء�дѺ�ͧ�Ԩ���� ����յ鹷ع�ա��ǹ˹�觨мѹ��仵���дѺ�ͧ�Ԩ���� �� ������Ѿ�� �������� �繵� ���ҧ�á��� 㹺ҧ���駡��繡���ҡ�����к�����ҵ鹷ع��ǹ��繵鹷ع�ѹ�� �ѧ��鹨֧���繵�ͧ���Ԥ㹡�û���ҳ�鹷ع����Ҫ���㹡���������� ����Ԥ㹡�û���ҳ�鹷ع�����֡�ҵ������ǹ�ͧ��úѭ�յ鹷ع�������ǡѺ�������������͡�õѴ�Թ� 3.3.3.2 �鹷ع�ԧ��� (Step cost) ���͵鹷ع��觤���� (Semi fixed cost) ���¶֧ �鹷ع�����ըӹǹ����� � �дѺ�Ԩ����˹����Ш�����¹令������ա�дѺ�Ԩ����˹�� �� �Թ�� ���Ǻ������ҹ �����Һҧ�ѡɳ� �繵� ������ҧ �Ԩ����դ������¤��俿����Ф�ҤǺ����س�Ҿ�Թ���㹪�ǧ��õѴ�Թ㨼�Ե 5,000 � 30,000 ˹��� �ѧ���
������ʴ���������ѹ���繡�ҿ �ʴ���ѧ���
�ҡ��ҿ㹪�ǧ�ͧ��õѴ�Թ㨼�Ե�������Ҥ��俿�ҫ���繵鹷ع��觼ѹ�� �鹷ع���������ǹ�ͧ�������¤������Ф������¼ѹ�����ѹ �¤������¤��������鹵ç��ҹ�Ѻ�ӹǹ˹��� �����Ҩӹǹ˹��¨�����¹�ŧ����㴨��յ鹷ع�����㹨ӹǹ 500 �ҷ �������ǹ�ͧ�������¼ѹ������ � �٧�������鹵ç����ѹ��Ѻ�ӹǹ˹��·������������ҧ���Ѵ��ǹ ���ǹ�ͧ�鹷ع��觤���� �����ѡɳТͧ�������鹵ç��ҹ�Ѻ�ӹǹ˹���㹪�ǧ˹�� ��Ш�����¹�ŧ�����ͨӹǹ˹��¶֧�дѺ�ͧ�������¹�ŧ�鹷ع �ҡ��ҿ�������Ҩ��Դ�������¹�ŧ����ͨӹǹ˹�������¹价ء � 10,000 ˹��� ������ҧ�������ͧ�鹷ع���Ъ�Դ
㹡�è�ṡ�鹷ع�ѡɳй���������ö���Ш�ṡ�� 2 ��Դ ��� �鹷ع�ҧ�ç (Direct cost) ��е鹷ع�ҧ���� (Indirect cost) �¾Ԩ�óҵ����������ö�����к�����ҵ鹷ع��繵鹷ع�ͧ�ҹ� Ἱ�� ����ࢵ��â��� �繵� 3.4.1 �鹷ع�ҧ�ç (Direct cost) ���¶֧ �鹷ع�����º���������ö�����к�����ҵ鹷ع��繢ͧ˹��µ鹷ع (Cost Object) 㴹���ͧ �� �ѵ�شԺ�ҧ�ç��Ф���ç�ҹ�ҧ�ç�����㹡�ü�Ե�ҹ��Ե���㴪��˹�� ���ͤ���������Ҥ�����ͧ�ѡ��Ἱ���Сͺ ���� �鹷ع�ҧ�ç�ͧἹ���Сͺ����ͧ 3.4.2 �鹷ع�ҧ���� (Indirect cost) ���¶֧ �鹷ع���� (Common cost) ����Դ������������ö�к�������Դ�ҡ˹��µ鹷ع� �»������ǵ鹷ع�ҧ�������ж١����������˹��µ鹷ع��ҧ � �����Ԥ�Ը�㹡�èѴ��õ鹷ع (Allocation techniques) ����·���仵鹷ع����ǡѺ��ü�Ե��� �鹷ع�ҧ���������¶֧�������¡�ü�Ե�ͧ�Թ��� 3.5 ��è�ṡ�鹷ع���˹�ҷ��ҹ���¡�ü�Ե ��ô��Թ�ҹ�ͧ��áԨ�ص��ˡ�����ҧ � �ѡ�л�Сͺ仴���Ἱ���ҧ � �ӹǹ�ҡ���¡�ü�Ե�Թ��� �������Ἱ����˹�ҷ��ҹ������Ѻ�ͺ���� ����Ѻ�Ԩ��÷��ӡ�ü�Ե�Թ����������ö���Ш�ṡἹ���ҧ � �͡�� 2 �ѡɳ��˭� � ��� 3.5.1 �鹷عἹ���Ե (Cost of production departments) ���¶֧ �鹷ع��ҧ � �������ǡѺ��÷ӧҹ�ͧ����ͧ�ѡ� ���ҹ ��Ф���������� � ����Դ����Ἱ���Ե�Թ��Ңͧ�Ԩ��� �� Ἱ��Ѵ Ἱ������ Ἱ���Сͺ Ἱ���è� �繵� 3.5.2 �鹷عἹ���ԡ�� (Cost of service departments) ���¶֧ �鹷ع��ҧ � ����������Ǣ�ͧ�Ѻ��ü�Ե�µç��Ἱ���ҧ � ����ҹ��з�˹�ҷ��㹴�ҹ��ú�ԡ�������Ἱ���� � �� Ἱ��Թ����Ф�Ҩ�ҧ Ἱ��ؤ�� Ἱ��������ا Ἱ���á���ç�ҹ �繵� �»������ǵ鹷ع�Ἱ���ԡ����ǹ�������ǡѺ��ü�Ե��ж١�Ѵ������Ἱ���Ե��ҧ � ���ͷӡ�äӹdz�ҵ鹷ع��Ե���������� ���ҧ�á�����èѴ��õ鹷ع�ҡἹ���ԡ�������Ἱ���Ե��е�ͧ�ӹ֧�֧��÷��Ἱ���Ե�������ª��ҡἹ���ԡ�ù�� � ������ҧ��ûѹ��ǹ�鹷عἹ���ԡ��
�ҡ�Ҿ�о����Ἱ�������ا ��Ἱ���ԡ�ë������ԡ����Ἱ���Ե��� 1 Ἱ���Ե��� 2 ���Ἱ���Ե��� 3 �鹷ع����Դ����Ἱ��������ا�֧�١�ѹ��ǹ���ѺἹ���Ե����Ѵ��ǹ�������ԡ�ä�� Ἱ���Ե��� 1 5,000 �ҷ (10,000 x 5/10) Ἱ���Ե��� 2 2,000 �ҷ (10,000 x 2/10) ��� Ἱ���Ե��� 3 3,000 �ҷ (10,000 x 3/10) �͡�ҡ����ҡ����ѷ��Ἱ���Ե������§Ἱ����� �����Ἱ���ԡ�������ա����Ἱ� �� Ἱ��������ا Ἱ��ؤ�� Ἱ��ѭ�� �繵� 㹡óչ���������� ��ҡԨ��õ�ͧ��÷��ШѴ��õ鹷ع����Դ����Ἱ��������ا�����Ἱ���Ե���Ἱ���� � �ѧ��� ��ҡ�оԨ�ó���ҵ鹷ع�Ἱ��������ا�Ѵ��ǹ����� ����èШѴ��������Ἱ���Ե �����ǹ㴷���������ǡѺἹ���Ե��ж١�Ѵ��������Ἱ���ԡ����� � �� Ἱ��ؤ�� Ἱ��ѭ�� ��������������Ἱ���� � ��������Ἱ�����˹�ҷ������ǡѺ��ü�Ե �� Ἱ���� Ἱ����� �繵� ��觵鹷ع��ҧ � ����Դ����Ἱ���ҧ � ����������ǡѺἹ���Ե��ж١����繤�������㹧����âҴ�ع ��ǹ�鹷ع�Ἱ���Ե�����������ǹ������Ѻ�Ѵ��èҡἹ��������ا ��ж١��令ӹdz�鹷ع��Ե�ѳ�� 3.6 ��è�ṡ�鹷ع���˹�ҷ��ҹ㹡Ԩ��� ��è�ṡ�鹷ع���˹�ҷ��ҹ �繡�þԨ�óҵ鹷ع����Դ��鹨ҡ��ô��Թ�ҹ���ͻ�Ժѵԧҹ�ͧ˹�ҷ��ҹ��ҧ � �»������Ǩ�����ö��˹�ҷ��ҹ㹡Ԩ��õ�ҧ � �͡�� 4 ˹�ҷ��ҹ ��� ��ü�Ե ��õ�Ҵ ��ú����� ����Թ �ѧ��鹵鹷ع�����Դ����˹�ҷ��ҹ��ҧ � ���� 3.6.1 �鹷ع�������ǡѺ��ü�Ե (Manufacturing costs) ����鹷ع����դ�������ѹ��Ѻ��ü�Ե ��� �ѵ�شԺ�ҧ�ç ����ç�ҹ�ҧ�ç ��Ф������¡�ü�Ե 3.6.2 �鹷ع�������ǡѺ��õ�Ҵ (Marketing costs) ���¶֧ �鹷ع��ҧ � �������ǡѺ������������è�˹����Թ��� ���ͺ�ԡ�� ����ɳ� ��ҹ��˹�Ҿ�ѡ�ҹ��� 3.6.3 �鹷ع�������ǡѺ��ú����� (Administrative costs) ���� �鹷ع����Դ�����ѡɳз������ǡѺ�����觡�� ��äǺ��� ��С�ô��Թ�ҹ�ͧ�Ԩ��� �͡�ҡ����ѧ����֧�Թ���ͧ����������о�ѡ�ҹ�Ἱ���ҧ � ����������ǡѺἹ���Ե ���Ἱ���� 3.6.4 �鹷ع�ҧ����Թ (Financial costs) ���¶֧ �鹷ع����Դ����ѹ���ͧ�ҡ�ҡ��èѴ���Թ�ع ���͡�ú������Թ�ع�ͧ�Ԩ��� �� ��Ҵ͡���� ��Ҹ���������ҧ � �繵� 3.7 ��è�ṡ�鹷ع�����������ѹ��Ѻ���� 3.7.1 �鹷ع�ʹյ (Historical cost) ���¶֧ �鹷ع���Ԩ��������仨�ԧ�����ѡ�ҹ�ѹ���§��������ҡ� �ӹǹ�Թ���Ԩ��������仹�鹨֧�������Ť�����͵鹷ع�ͧ�Թ��������Թ��Ѿ��ͧ�Ԩ����ʹյ ��鹷ع�ʹյ����Ҩ������դ����������㹡�ù��������͡�õѴ�Թ㨢ͧ���º�����㹻Ѩ�غѹ ��駹�����Ф�Ңͧ�Թ�ʹյ�Ѻ㹻Ѩ�غѹ�����դ���ᵡ��ҧ�ѹ���ͧ�ҡ�ҡ�����Թ��� ��Ф�����ԭ�ҧ��ҹ���ɰ�Ԩ 3.7.2 �鹷ع��᷹ (Replacement cost) ���¶֧ ��Ť�� �����Ҥҵ�Ҵ�Ѩ�غѹ�ͧ�Թ��Ѿ����������ǡѹ�Ѻ���Ԩ��������������ա���˹�觡����Թ��Ѿ����Ԩ����«������ʹյ ��ҵ�ͧ��÷��Ы�������㹢�й��е�ͧ�����Թ㹨ӹǹ����� ����»�����Ť�������Ҥҵ鹷ع��᷹��������Ť���٧���ҵ鹷ع�ʹյ ��駹���Ҩ�������С���Դ�����Թ�����ǹ˹����Шҡ�������¹�ŧ�����բͧ�Թ��Ѿ�� ��������ջ���Է���Ҿ��÷ӧҹ����٧�����ǹ˹�� 3.7.3 �鹷ع�Ҥ� (Future cost) ���¶֧ �鹷ع ���ͤ������·��Ԩ��äҴ��Ҩ��Դ����Ҥ� �ҡ��õѴ�Թ�����ͧ�����ͧ˹�觢ͧ�������� ��觵鹷ع�Ҥ�����Ҩ�����Ҩҡ��û���ҳ������͡�þ�ҡó������ ���¤��駷��鹷ع�Ҥ��ж١������㹡���ҧἹ �й�鹡�û���ҳ�鹷ع�Ҥ��֧��ͧ�Ӵ��¤������Ѵ���ѧ����ͺ�ͺ 3.8 ��è�ṡ�鹷ع����ѡɳТͧ�����Ѻ�Դ�ͺ 3.8.1 �鹷ع���Ǻ����� (Controllable cost) ���¶֧ �鹷ع ���� �������·������ö�к����͡�˹������ ˹��§ҹ����ͺؤ��㴺ؤ��˹���繼���Ѻ�Դ�ͺ�µç ������ա���˹�觡��� ���ӹҨ ˹�ҷ�� �����դ�������ö���з����鹷ع�ӹǹ���������� ����Ŵŧ�ҡ��õѴ�Թ㨢ͧ�� ��觶�ҨоԨ�ó�����ҡ��鹡�ͷ�����ػ����� �鹷ع���Ǻ������˹��§ҹ���ͼ������ä�㴤�˹�� ���Ҩ���繵鹷ع���Ǻ����������ա˹��§ҹ���ͼ��������ա��˹�觡��� 3.8.2 �鹷ع���Ǻ�������� (Uncontrollable Cost) ���¶֧ �鹷ع ���ͤ������·���������������ӹҨ˹�ҷ�� ���˹��§ҹ���ͼ���������дѺ��� � �ФǺ�������� ��蹤���������ö���С�˹��鹷ع�����������������������Ŵŧ�� �»��Ե鹷ع���Ǻ��������ͧ���������дѺ��ҧ���ѡ���Դ�ҡ��õѴ�Թ㨢ͧ���������дѺ�٧ ����ͧ ������ҧ �鹷ع���Ǻ����� ��е鹷ع���Ǻ�������� ����Ҿ
�ҡ�Ҿ�о���� ���¼�Ե�Ѻ��ûѹ��ǹ�ҡ�Թ�����Ѵ��÷���� �ӹǹ 2,000 �ҷ ����繵鹷ع���Ǻ�������� �����ǹ�Թ�����˹�ҽ��¼�Ե�ͧ�繵鹷ع���Ǻ����� Ἱ������Ѻ��ûѹ��ǹ�Թ�����Ѵ������˹�ҽ��¼�Ե �ӹǹ 1,000 �ҷ ����繵鹷ع���Ǻ�������� �����ǹ�Թ�����˹��Ἱ������ͧ�繵鹷ع���Ǻ����� 3.9 ��è�ṡ�鹷ع����ѡɳТͧ�����������ѭ�����͵Ѵ�Թ� 㹡�ô��Թ��áԨ���������ѡ�е�ͧ���ʺ�ѭ�ҵ�ҧ � �ҡ�����з���Ӥѭ���� �������èе�ͧ�������ӡ�õѴ�Թ���䢻ѭ�� �������͡�ҧ���͡���շ���ش �����ŷҧ��ҹ�鹷ع���������պ��ҷ㹡�õѴ�Թ㨨֧�ѡ�ж١��ṡ�� 3.9.1 �鹷ع�� (Sunk Cost) ���¶֧ �鹷ع�����ա����§����� (Unavoidable Cost) �����������ö���зӡ������¹�ŧ�������Ҽ������èзӡ�õѴ�Թ����ҧ�� �ѧ��� �鹷ع���֧�繵鹷ع����Դ��鹨ҡ��õѴ�Թ��ʹյ ��觨�����ռš�з���͡�õѴ�Թ�㹻Ѩ�غѹ �� �����ҷ�����ѭ������������ ����������Ҥ��Թ��Ѿ���Ш� �繵� �֧�����ҵ鹷ع��������ռŵ�͡�õѴ�Թ�㹻Ѩ�غѹ ��������á��÷��зӡ�õѴ�Թ����͡�ҧ���͡�������ö�����ª��ҡ�鹷ع��������ҡ����ش��ҷ�������� 3.9.2 �鹷ع�����ա����§�� (Avoidable Cost) ���¶֧ �鹷ع�������ö�����Ѵ��ҡ��õѴ�Թ����͡�ҧ㴷ҧ˹�� �鹷ع�����ա����§���ѡ���պ��ҷ����Ӥѭ��͡�õѴ�Թ㨢ͧ������������ 3.9.3 �鹷ع�����͡�� (Opportunity Cost) ��� �Ż���ª�����ͼŵͺ᷹���Ԩ��è����Ѻ�ҡ��õѴ�Թ����͡�ҧ���͡˹����Ѻ��ͧ�٭����� �ҡ��÷�����͡�Ѵ�Թ���ա�ҧ���͡˹�� �� ��ҡԨ������Թ�ӹǹ˹���������ö��份ҡ��Ҥ����͡���»��� 20,000 �ҷ ���ҡԨ��õ�ͧ��ù��Թ������������ŧ�ع�Ӹ�áԨ ��÷��Ԩ������͡ŧ�ع�Ӹ�áԨ������٭���´͡���·������Ѻ 20,000 �ҷ �����Ҷ�ҡԨ������͡�Ӹ�áԨ����յ鹷ع�����͡���Դ��� 20,000 �ҷ �»��Ե鹷ع�����͡�ʨ�����ա�úѹ�֡ŧ�ѭ�բͧ�Ԩ������������繵鹷ع����Դ��鹨�ԧ ���繵鹷ع���١��������͡�õѴ�Թ� 3.9.4 �鹷ع��ǹ���ᵡ��ҧ (Differential Cost) ���¶֧ �鹷ع����Դ�������¹�ŧ仨ҡ��õѴ�Թ����͡��з����ҧ����ҧ˹�� ����Ҩ������¹�ŧ㹷ҧ�����������Ŵŧ���� (Incremental Cost or Decremental Cost) �»��Ե鹷ع�����������Դ����������ա������¹�ŧ�Ըա�û�Ժѵ�Ẻ��� �����Ըա�û�Ժѵ�Ẻ���� �� ��Ҽ������á��ѧ�ӡ�õѴ�Թ���Ҥ�÷��Ы�������ͧ�ѡ�������� ����ҷӡ�ü�Ե᷹����ͧ�ѡ���ҷ��������������� ��駹������ͧ�ѡ������Ҩ�е�ͧŧ�ع�٧ �������ö���л����Ѵ�鹷ع�ѹ�õ��˹���ŧ��� ��觼������èе�ͧ�ӡ�õѴ�Թ��¾Ԩ�óҨҡ�鹷ع��ǹ���ᵡ��ҧ����ط�� (Net Total Differential Cost) 3.9.5 �鹷ع�������˹��� (Marginal Cost) ���¶֧ �鹷ع����������鹨ҡ��ü�Ե�������˹��˹��� ������ѡɳФ���¤�֧�Ѻ�鹷ع��ǹ���� (Incremental Cost) ��鹷ع��ǹ�������˹����繡�þԨ�ó���ǹ��������ҡ��������ͧ��ü�Ե��§ 1 ˹��� �������������� ���¼����������͡�õѴ�Թ����蹡ѹ |