เงินรางวัลเป็นเงินได้ประเภทไหน

  • หน้าแรก

  • Blog

  • ข้อหารือภาษีอากร

  • เลขที่หนังสือ กค 0709/2886 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีเงินได้พึงประเมินประเภทเงินรางวัลจากการชิงโชค

เลขที่หนังสือ : กค0709/2886
วันที่ : 5 เมษายน 2549
เรื่อง :ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีเงินได้พึงประเมินประเภทเงินรางวัลจากการชิงโชค
ข้อกฎหมาย :มาตรา 27 มาตรา 27 ตรี มาตรา 35 มาตรา 40(8) มาตรา 47(1)(ค) มาตรา 50 ทวิ มาตรา 56 และมาตรา 57 แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ :            เมื่อวันที่ 3 กรกฎาคม 2548 บริษัท ด. ทำการจับรางวัลทางสถานีโทรทัศน์ปรากฏว่า เด็กชาย ค. อายุ 2 ปี 8 เดือน บุตรชายของนาย ป. ได้รับรางวัลทองคำหนัก 100 บาท ต่อมาวันที่ 18 กรกฎาคม 2548 นาย ป. พร้อมด้วยภริยาและบุตรได้เดินทางไปรับรางวัลที่บริษัทฯ มูลค่าของทองคำที่เด็กชาย ค. ได้รับคิดเป็นเงินจำนวน 840,000 บาท บริษัทฯ ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ของมูลค่ารางวัลที่ได้รับเป็นเงินจำนวน 42,000 บาท และบริษัทฯ ได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายในนามของภริยานาย ป. คือ นาง จ. ไม่ได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายในนามของเด็กชาย ค. ผู้ได้รับรางวัล ภริยานาย ป. ทำงานอยู่ที่ธนาคาร เมื่อนำเงินได้ที่ได้รับจากเงินรางวัลมารวมคำนวณภาษีด้วย ทำให้ต้องเสียภาษีมากกว่าที่ควรจะต้องเสียประมาณ 30,000 บาท นาย ป. จึงได้ขอให้บริษัทฯ ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ใหม่ในนามของเด็กชาย ค. แต่บริษัทฯ แจ้งว่า ไม่สามารถแก้ไขได้เพราะได้นำส่งภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายไปแล้ว นาย ป. จึงขอทราบว่า ข้อกฎหมายที่ถูกต้องในกรณีตามข้อเท็จจริงดังกล่าวเป็นอย่างไร เพื่อนาย ป. จะได้ดำเนินการแก้ไขการยื่นแบบแสดงรายการให้ถูกต้องต่อไป
แนววินิจฉัย :            1. เงินรางวัลจากการชิงโชคดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร เด็กชาย ค. จึงมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร และให้ถือว่า เป็นหน้าที่ของผู้แทนโดยชอบธรรมที่จะยื่นแบบแสดงรายการ และชำระภาษีในนามของผู้เยาว์ซึ่งเป็นผู้มีเงินได้ตามมาตรา 57 แห่งประมวลรัษฎากร
:            2. กรณีบริษัทฯ จ่ายรางวัลจากการชิงโชคเป็นทองคำหนัก 100 บาท ซึ่งคิด คำนวณเป็นเงินจำนวน 840,000 บาท ให้แก่บุตรชายของนาย ป. และได้หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งในอัตราร้อยละ 5.0 เป็นเงินจำนวน 42,000 บาท แต่ได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในนามของนาง จ. ผู้เป็นมารดาซึ่งมิได้เป็นผู้มีเงินได้พึงประเมิน เป็นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษีผิดพลาดในส่วนของการระบุชื่อผู้มีเงินได้ ฉะนั้น ขอให้นาย ป.นำหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายฉบับดังกล่าวไปแจ้งให้บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ฉบับใหม่ ให้แก่เด็กชาย ค. ซึ่งถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้ว จำนวนสองฉบับมีข้อความตรงกันตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวในนามของเด็กชาย ค. ให้ถูกต้องอีกครั้ง โดยต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 3 ฉบับใหม่ เพื่อแก้ไขชื่อผู้รับเงินจากนาง จ. เป็นเด็กชาย ค. และให้ระบุในแบบ ภ.ง.ด. 3 ว่า ขอถือเอาภาษีที่ได้หักและนำส่งไว้ในนามของนาง จ. ตามใบเสร็จรับชำระภาษีของสำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาใด เลขที่ใด ลงวันเดือนปีใด เป็นภาษีที่ได้หักและนำส่งในนามของเด็กชาย ค. ในครั้งหลังนี้โดยอนุโลม พร้อมแนบภาพถ่ายใบเสร็จรับเงิน และภาพถ่ายแบบ ภ.ง.ด.3 ที่นำส่งภาษีไว้ในครั้งแรก พร้อมแบบ ภ.ง.ด. 3 ครั้งหลังด้วย โดยมิต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับ หรือเงินเพิ่มแต่ประการใด
:            3. กรณีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปีภาษี 2548 ของนาย ป.และภริยา ถ้าได้นำเงินได้พึงประเมินรางวัลจากการชิงโชคของเด็กชาย ค. ไปรวมคำนวณภาษีไว้แล้ว ต้องดำเนินการปรับปรุงการยื่นแบบแสดงรายการและคำนวณภาษีใหม่ แต่บิดามารดาไม่มีสิทธินำบุตรมาหักลดหย่อนภาษี เนื่องจากบุตรมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วตั้งแต่ 15,000 บาทขึ้นไป ตามมาตรา 47(1)(ค) แห่งประมวลรัษฎากร ภาษีส่วนที่ชำระไว้เกินให้ขอคืนเงินภาษีได้ ตามมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับเด็กชาย ค. ผู้มีเงินได้พึงประเมินจากเงินรางวัลดังกล่าว ถือว่ามิได้ยื่นแบบแสดงรายการตามที่กฎหมายกำหนด ดังนั้น จะต้องยื่นแบบแสดงรายการและต้องรับผิดเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร และต้องรับผิดทางอาญาตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ต้องแนบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินได้ดำเนินการแก้ไขและออกให้ใหม่แล้ว แนบไปกับแบบแสดงรายการด้วย โดยเป็นหน้าที่ของผู้แทนโดยชอบธรรมเป็นตัวแทนในการชำระภาษีแทนผู้เยาว์
เลขตู้ : 69/34059

ขอบคุณบทความจาก ::www.rd.go.th

�繻ѭ�Ҩ���! 㹡óբͧ��ͧ���¿�� ���⪤�����Ѻ�Թ�ҧ���㹡�û�СǴ��駪������Ᾱ��� “��Թ�ԧ” �͹����С�ȼ��ҧ�������� ����Ҩ���¹��͹����������� �������������¹ �ѧ䧡��¡�繻���繵�����ҧ������͹���⪤��������� ����ѧ���ⴹ������͹��ѧ (�ҷ��� ��ͧ??? �ѡ���¹�ç���¹��طû�ҡ�� ���⪤�����Ѻ�ҧ��ŷ�¼ź���š�� 2010 �ҡ �ʾ.���Ѱ) ��м���⪤���͹Ҥ� �������Сѹ

          ����繷���ѡ�����㨡ѹ��Ҵ����͹���� “����Ͷ١�ѡ������� � �����µ͹�Ѻ�Թ/�ͧ�ҧ��� �ѹ���Ƿ�� 5% �����ѹ���������зҧ��������” �����ԧ���Ǥ������㨹�����١��ͧ�Ф�Ѻ ���! ��! �մ�����������! (������١��ͧ) �������ը�����������������鹻��������Ǽ�����Ѻ�Թ/�ͧ�ҧ��� ����Թ������Ẻ�ӹdz��й������ջ�Шӻ� (�.�.�.90) ����ա�˹�������������������͹�չҤ��ͧ�նѴ� �·���ҡ������Թ���繼����������˹�ҷ��ͧ���᷹�ªͺ�����繼����Թ���᷹ (����ҵ�� 56 ��� 57 ��觻�������ɮҡ� ��Сͺ�Ѻ��С��͸Ժ�ա����þҡ� ����ǡѺ�����Թ�� (��Ѻ��� 28)) ��觼Ũҡ��äӹdz���Ẻ�Ҩ������駵�ͧ������������ ���ͨ����Ѻ�׹�Թ���շ��١�ѡ����Թ

          ����ѧࡵ�����������Ҩ��ִ��ԺѵԵ����ѡࡳ��ҧ�����·����ҹ�� �Ͷ֧��鹻��������Ǥ���仴��Թ��� �е�ͧ�ա���ҧἹ�ҧ����Թ���չ� ��蹤�͵�ͧ�ӹdz�������ǡѹ�Թ������ ���ͧ�ҡ���⪤�����Ѻ�Թ/�ͧ�ҧ�����ǹ�˭����㨼Դ����������������ҧ�� �֧�ѡ������ռ��㴡ѹ�Թ����������ͧ�Թ������ͨ������յ͹��鹻աѹ��� ���ѹ���ѭ�Ҩ֧ᴧ�������Ҩ����Թ����˹�Ҩ������աѹ���зչ��???? ����! ˹ѡ�������㨹�ͧ���¿�� �ѧ �衮���¡��͡����� �ء����ͧ��������ѹ ��ŧ � �ѹ���ж��������������� ⪤�����ͷء�����ѹ�� �������������ТҴ����ҧἹ�Ѵ��á���Թ����������

          �͡�ҡ���й�㹡���ҧἹ�Ѵ������������繼��⪤�����Ѻ�Թ/�ͧ�ҧ��Ũҡ��êԧ⪤ �蹹�� ���¡�äӹdz�������ǡѹ�Թ�����ǹ˹������������������ ��ҹ���⪤���ѧ��ͧ��˹�ҷ�����Ẻ��й������դ��觻�����繡����ǧ˹�Ҵ��� 㹡óշ�������Ѻ�Թ/�ͧ�ҧ��Ź�� �Դ���������ҧ��͹���Ҥ��֧��͹�Զع�¹ ����Ẻ �.�.�.94 ��觵�ͧ���Ẻ��й���������͹�ѹ��¹�ͧ�շ�����Ѻ�Թ���� ��駹����仵����������ɮҡ� �ҵ�� 56 ���

������ҧ��äӹdz���͡ѹ�Թ���������ջ�Шӻ�-��ͧ??? ������Ѻ�ҧ����Թʴ�ҡ �ʾ.���Ѱ �ҡ��÷�¼ſص����š �ӹǹ 10 ��ҹ�ҷ

�Թ��֧�����Թ (�ҵ�� 40(8))

10.000,000

�ѡ ��¨��µ����ԧ��������(��ͧ����ѡ�ҹ) (�������������)

(0)

�Թ��֧�����Թ��ѧ�ѡ��¨���

10,000,000

�ѡ Ŵ���͹��ǹ��Ǽ�����Թ��

(30,000)

�Թ��֧�����Թ��������ط�Է���ͧ�������� (�����Ŵ���͹���)

9,970,000

�ӹdz�����Թ��

��ǹ����Թ 4 ��ҹ�ҷ (4,000,001 - 9,970,000) ���� 37%

2,208,900

��ǹ�������Թ 4 ��ҹ�ҷ �������մѧ���

 150,000 �ҷ�á���Ѻ¡��������������

0

 ��ǹ����Թ 150,000 �ҷ����Թ 5 �ʹ�ҷ ���� 10%

35,000

 ��ǹ����Թ 5 �ʹ�ҷ����Թ 1 ��ҹ�ҷ ���� 20%

100,000

 ��ǹ����Թ 1 ��ҹ�ҷ����Թ 4 ��ҹ�ҷ ���� 30%

900,000

����ӹǹ�Թ���շ�����

3,243,900

�ѡ ���շ����١�ѡ������� � ������ (5%)

(500,000)

�ѧ��� ��ͧ�������������ط�Ԩӹǹ

2,743,900

�ѹ���ͽҡ�Ӷ��件֧��ͧ??? ���⪤�շ�����Ѻ�Թ�ҧ��Ŵѧ����ǹ�� ��ҹ��黡��ͧ��ѹ�Թ�������ͧ�Թ��������������ջ�Шӻ� �ӹǹ�»���ҳ 2 ��ҹ 7 �ʹ���Һҷ���������ѧ???? ��͹������������ҡ����Դ�ѭ�ҫ����¡Ѻ�óբͧ��ͧ���¿�� �Ф�Ѻ ���¤�������ǧ��Ѻ

รางวัลเป็นเงินได้ประเภทไหน

แนววินิจฉัย : เงินรางวัลที่ได้รับจากการชิงโชค ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (8) แห่ง ประมวลรัษฎากรซึ่งตามมาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย การกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมิน (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502 กำหนดให้หัก

เงินรางวัล หัก ณ ที่จ่าย กี่ เปอร์เซ็นต์

อย่างไรก็ดี เร็ว ๆ นี้น่าจะได้เห็นการกลับมาของสลากอีกตัวหนึ่งครับ นั่นคือ สลากการกุศล ซึ่งจะแตกต่างจากสลากกินแบ่งตรงที่ เมื่อเราถูกรางวัล เราจะถูกหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 1% ของเงินรางวัลที่ได้รับครับ แต่ไม่ต้องเสียอากรสแตมป์ครับผม ซึ่งเมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม 2565 ครม.เห็นชอบให้มีการ "ออกสลากการกุศล" ไม่เกิน ...

เงินรางวัล ยื่นภาษีอะไร

ตอนส่งมอบรางวัล ผู้จ่ายต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ 5% นั่นคือ ถ้าเงินรางวัล 1.6 ล้านบาท ก็ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ในอัตรา 5% หรือ 80,000 บาท ซึ่งกฎหมายกำหนดไว้ในข้อ 9 ของ ทป.4/2528 นั่นเองครับ

เงินปันผลเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทใด

133,449 views. โดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร เงินได้ประเภทที่ 4 คือ เงินได้พึงประเมิน ในรูปของ ดอกเบี้ย และเงินปันผล รวมถึงรายได้ลักษณะเดียวกัน ที่ทำให้ผู้รับเงินมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวงการภาษีบางครั้งก็เรียกว่า เงินได้ 40(4)