จรรยาบรรณของผ ประกอบการ ม ก ข อ อะไรบ าง

วชิ า การควบคุมและตรวจสอบภายใน 3201 - 2103 หน่วยที่ 3 จรรยาบรรณของ ผู้ประกอบวชิ าชีพตรวจสอบภายใน โดย ครูกรรณิการ์ ผิวสะอาด

หน่วยที่ 3 จรรยาบรรณของผ้ปู ระกอบวิชาชีพตรวจสอบภายใน สาระการเรียนรู้ (Chapter Objective) 3.1 จรรยาบรรณในการดารงชีวติ ทสี่ าคัญที่ควรปฏิบัติ 3.2 จรรยาบรรณในการปฏบิ ัติงาน 3.3 จรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบภายใน

ผลการเรียนรู้ทค่ี าดหวงั (Learning Objective) 1. สามารถอธิบายถงึ ประโยชน์ของการนาจรรยาบรรณในการ ดารงชีวิตมาใช้ 2. สามารถอธิบายเกยี่ วกบั องค์ประกอบของจรรยาบรรณในการ ปฏบิ ัตงิ านได้ 3. สามารถอธิบายเกย่ี วกบั ความหมายและส่วนประกอบย่อยของ จรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบภายในได้ 4. สามารถนาความรู้ท่ีได้ไปใช้ในการทางานและในการดารงชีวิต

จรรยาบรรณ ศีลธรรม กฎหมาย

3.1 จรรยาบรรณในการดารงชีวิตที่สาคัญท่คี วรปฏบิ ัติ ได้แก่ 1. ความซื่อสัตย์สุจริต 2. ความมศี ีลธรรม

3.2 จรรยาบรรณในการปฏบิ ัติงาน ประกอบด้วย 1. จรรยาบรรณทางธุรกจิ จรรยาบรรณทางธุรกจิ หมายถงึ บทบัญญัติของส่ิงที่ควรทาเพ่ือความเป็ นธรรม และความรุ่งเรื่องของทุกฝ่ าย ลักษณะความรับผดิ ชอบขององค์กรธุรกจิ 1) ความรับผดิ ชอบต่อผู้ก่อการ 2) ความรับผดิ ชอบต่อผู้ถือหุ้น 3) ความรับผดิ ชอบต่อสังคม

2. จรรยาบรรณทางวชิ าชีพ จรรยาบรรณทางวชิ าชีพ หมายถงึ ประมวลความประพฤตทิ ี่ผู้ประกอบ อาชีพการงานแต่ละอย่างกาหนดขนึ้ เพ่ือรักษาและส่งเสริมเกยี รตคิ ุณ ชื่อเสียงและฐานะของสมาชิก อาจเขยี นเป็ นลายลกั ษณ์อกั ษรหรือไม่ก็ ได้

หลกั จรรยาบรรณวชิ าชีพ ประกอบด้วย 1) ความพอใจของสาธารณะชน 2) ความซื่อสัตย์ 3) ความเป็ นกลาง 4) ความเป็ นอิสระ 5) การรักษาความลบั 6) มาตรฐานวชิ าการและวชิ าชีพ 7) ความสามารถและความระมัดระวงั 8) พฤติกรรมทางจริยธรรม

3.3 จรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบภายใน จรรยาบรรณแห่งวชิ าชีพตรวจสอบภายใน คือ ประมวลความประพฤติท่ีสมาคม วชิ าชีพตรวจสอบภายในได้กาหนดขึน้ เพ่ือเป็ นข้อบังคบั ให้ผู้ตรวจสอบภายในทุก คนยดึ ถือปฏิบัติ ในการประกอบวชิ าชีพตรวจสอบภายในตามมาตรฐานท่ีดี จรรยาบรรณจะประกอบด้วย 1) หลกั การ (Principles) และ 2) หลักปฏิบัติ (Rules of Conduct) ที่เก่ียวกับ 1) ความซ่ือสัตย์ (Integrity) 2) ความเที่ยงธรรม (Objectivity) 3) การรักษาความลับ (Confidentiality) 4) ความสามารถในหน้าที่ (Competency

กจิ กรรมเสนอแนะ ให้นักศึกษาค้นคว้าเพมิ่ เติมเกยี่ วกบั หลกั ธรรมของศาสนาพทุ ธ หรือศาสนาอื่น ๆ ทคี่ วรนามาใช้ปฏบิ ัติในชีวติ ประจาวัน

ใบงาน 3 จรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพตรวจสอบภายใน กจิ กรรมการเรียนรู้ 1. ให้นักศึกษาแบ่งกลุ่ม ๆ ละ 5-7 คน 2. ให้นักศึกษาค้นคว้าจรรยาบรรณสาหรับผู้ประกอบวชิ าชีพ เช่น วชิ าชีพแพทย์ สถาปนิก สื่อสารมวลชน เป็ นต้น ว่ามขี ้อปฏิบัติ อย่างไรบ้าง 3. นาเสนอผลงานท่ีค้นคว้า 4. ให้นักศึกษากลุ่มอื่น ๆ ประเมินผลตามแบบประเมิน

คาถามท้ายหน่วยที่ 3 ตอนที่ 1 จงเติมคาหรือข้อความในช่องว่างให้ถูกต้อง 1. ความซื่อสัตย์ หมายถงึ อะไร ตอบ การประพฤติตนให้เป็ นคนตรงไปตรงมา ไม่คิดทรยศ คดโกงหรือ หลอกลวงผู้อื่น 2. ความมศี ีลธรรม หมายถงึ อะไร ตอบ การประพฤติและปฏิบัติตนให้อยู่ในกรอบของศีลธรรมอันดี การประพฤติ และปฏิบัติตนให้อยู่ใน “ศีลธรรม” 3. จรรยาบรรณทางธุรกจิ หมายถงึ อะไร ตอบ บทบัญญตั ิของสิ่งที่ควรทาเพื่อความเป็ นธรรมและความรุ่งเรืองของทุก ฝ่ าย

4. ประโยชน์ของผู้ถือหุ้นท่ีจะได้รับมีอะไรบ้าง ตอบ 1. ผลประโยชน์ตอบแทนจากการลงทุนในรูปของกาไร 2. ช่ือเสียงจากความสาเร็จของกจิ การ 5. ความพอใจของสาธารณชน หมายถึงอะไร ตอบ การปฏิบัติตนตามกฎหมายและหน้าที่ มคี วามรับผดิ ชอบต่อชุมชนและ สังคม 6. ความเป็ นกลาง หมายถึงอะไร ตอบ การปฏิบัติตนอย่างยุติธรรมและไม่ลาเอียง โดยปราศจากอคติ

7. ความเป็ นอสิ ระ หมายถงึ อะไร ตอบ การปฏิบตั ติ นโดยปราศจากการครอบงาท้ังในด้านการให้บริการ และการแสดงความเหน็ ทางด้านต่าง ๆ 8. ผู้ประกอบวชิ าชีพสามารถเปิ ดเผยความลบั ของลูกค้าได้ในกรณใี ด ตอบ กรณที ่เี ป็ นไปตามหลกั เกณฑ์ทางกฎหมายทส่ี ามารถให้เปิ ดเผยได้ 9. การทผี่ ้ตู รวจสอบภายในเคารพและสนับสนุนวตั ถุประสงค์ทถ่ี ูกต้องตามกฎหมายและ หลกั จริยธรรมขององค์กร ถือเป็ นหลกั การปฏบิ ตั ขิ องจรรยาบรรณข้อใด ตอบ ความซ่ือสัตย์ 10. การทผี่ ู้ตรวจสอบภายในไปให้ข้อมูลตามหมายเรียกของศาล เป็ นการปฏิบัตติ าม หลกั การจรรยาบรรณแห่งวชิ าชีพข้อใด ตอบ การรักษาความลบั

ตอนที่ 2 จงทาเครื่องหมาย (√) ลงหน้าข้อท่ีถูกต้อง 1. ข้อใดไม่ใช่องค์ประกอบของความรับผดิ ชอบต่อสังคม ก. ผู้บริโภค √ข. ผู้ถือหุ้น ค. รัฐบาล ง. สภาพแวดล้อม 2. ข้อมูลที่ธุรกจิ ควรให้กบั ผ้กู ่อการ มดี งั ต่อไปนี้ ข้อใดสาคญั น้อยทสี่ ุด ก. ข้อมูลในการทากาไร ข. ข้อมูลเกยี่ วกบั อตั ราเส่ียง ค. ข้อมลู เกย่ี วกบั คู่แข่งขนั √ง. ข้อมลู เกย่ี วกบั การสัมนาประจาปี ของบริษทั

3. ข้อใด ไม่ใช่ หลกั การของจรรยาบรรณผู้ตรวจสอบภายใน ก. ความเทีย่ งธรรม √ข. จริยธรรมในการประกอบวชิ าชีพ ค. การรักษาความลบั ง. ความสามารถในหน้าท่ี 4. ข้อใดกล่าวถูกต้องทสี่ ุดเกยี่ วกบั การเปิ ดเผยความลบั ของลูกค้า ก. เปิ ดเผยเฉพาะสิ่งทผี่ ู้บริหารแก้ไขเรียบร้อยแล้ว ข. เปิ ดเผยข้อมูลอย่างทีไ่ ด้จากการตรวจสอบเพ่ือความโปร่งใส √ค. เปิ ดเผยข้อมูลตามทีก่ ฎหมายหรือวชิ าชีพกาหนดไว้ ง. เปิ ดเผยเฉพาะส่ิงที่ผู้บริหารให้เปิ ดเผยได้เท่าน้ัน

5. ในเร่ืองของความสามารถในหน้าที่ ข้อใดกล่าวผดิ ก. ปฏิบตั งิ านในส่วนทตี่ นมคี วามรู้ ทักษะ และประสบการณ์ทจ่ี าเป็ นสาหรับงาน ข. ปฏบิ ตั งิ านโดยยดึ มาตรฐานในการตรวจสอบภายในเป็ นหลกั √ค. ปฏบิ ตั งิ านเฉพาะในส่วนทตี่ นมคี วามเช่ียวชาญเป็ นพเิ ศษ เพ่ือป้องกนั การ ปฏิบตั หิ น้าที่ทผ่ี ดิ พลาด ง. พฒั นาความชานาญ ประสิทธิผล และคุณภาพของการบริหารอย่างต่อเนื่อง 6. การที่ผ้ตู รวจสอบภายในเปิ ดเผยความจริงท้งั หมดที่ทราบ ซ่ึงหากละเว้นไม่เปิดเผยแล้ว อาจทาให้รายงานผลการตรวจสอบบดิ เบือนไป ถือเป็ นหลกั การปฏบิ ตั ขิ องจรรยาบรรณ ข้อใด √ก. ความเทีย่ งธรรม ข. ความซื่อสัตย์ ค. การรักษาความลบั ง. ความสามารถในหน้าที่

7. ข้อใด ไม่ใช่ องค์ประกอบขององค์กรธุรกจิ ก. เทคโนโลยี ข. ทุน ค. สังคม √ง. ลกู ค้า 8. ข้อใดคือความเส่ียงของผู้ถือหุ้น ก. ความเส่ียงจากการสูญเสียทรัพย์สิน ข. ความเส่ียงจากการสูญเสียช่ือเสียง √ค. ข้อ ก. และข้อ ข. ถูก ง. ผดิ ทุกข้อ

9. ข้อใดกล่าวถูกต้อง ก. การให้ข้อมลู ในการทากาไรและอตั ราเส่ียงถือเป็ นการรับผดิ ชอบต่อสังคม ข. ผลติ สินค้าท่ีมคี ณุ ภาพถือเป็ นความรับผดิ ชอบต่อบริษทั ค. เสียภาษอี ย่างถูกต้องถือเป็ นความรับผดิ ชอบต่อผู้ถือหุ้น √ง. ได้รับผลตอบแทนจากการลงทุนในรูปของเงนิ ปันผลถือเป็ นความรับผดิ ชอบ ต่อผ้ถู ือหุ้น 10. ข้อใดกล่าวถูกต้องท่ีสุดเกยี่ วกบั การโฆษณา ก. โฆษณาเฉพาะภาพลกั ษณ์ท่ดี ขี ององค์กร √ ข. โฆษณาเฉพาะสรรพคุณโดยท่วั ไปของผลติ ภัณฑ์ ค. ใช้นางแบบโฆษณาท่ีเป็ นทนี่ ยิ มเพ่ือเพมิ่ ยอดขาย ง. ใช้เทคนิคต่าง ๆ เข้ามาช่วยเพ่ือให้โฆษณาเป็ นทส่ี นใจ

ตอนท่ี 3 จงตอบคาถามต่อไปนีใ้ ห้ได้ใจความที่สมบูรณ์ 1. การรักษาความลบั ของลูกค้า ควรปฏิบัติอย่างไร ตอบ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้อง : 1) รอบคอบในการใช้ และปกป้องข้อมูลที่ได้มาระหว่างการปฏิบัติหน้าท่ี 2) ไม่ใช้ข้อมูลท่ีได้มาเพ่ือผลประโยชน์ส่วนตน หรือเพ่ือการใด ทขี่ ัดต่อกฎหมาย หรือขัดต่อวตั ถุประสงค์ท่ีถูกต้องตามกฎหมายและหลกั จริยธรรม ขององค์กร

2. คาว่า “ผู้สอบบัญชีจะต้องมีความสามารถในหน้าท่ี” หมายถงึ ต้องมี ความสามารถในเร่ืองใดบ้าง ตอบ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้อง : 1) ปฏิบัติหน้าที่เฉพาะในงานส่วนท่ีตนมีความรู้ ทักษะ และประสบการณ์ ท่ี จาเป็ นสาหรับงานส่วนน้ัน เท่าน้ัน 2) ปฏิบัติงานตรวจสอบภายในโดยยึด มาตรฐานสากลการปฏิบัติงานวชิ าชีพการ ตรวจสอบภายใน (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) เป็ นหลกั 3) พฒั นาความชานาญ ประสิทธิผล และคุณภาพของบริการ อย่างต่อเน่ือง

3. ให้อธิบายเก่ียวกับความรับผดิ ชอบต่อสังคมกรณีธุรกจิ กับการโฆษณา ประชาสัมพนั ธ์ ตอบ ธุรกจิ กับการโฆษณาประชาสัมพนั ธ์ การโฆษณาประชาสัมพนั ธ์ถือเป็ น กลยุทธ์ที่สาคญั ในการท่ีจะทาให้ธุรกจิ ประสบความสาเร็จ สินค้าบางยี่ห้อโฆษณา เกินความเป็ นจริง ในระยะเริ่มแรก สินค้าอาจจะขายได้ แต่เมื่อผู้บริโภคได้ทดลอง ใช้สินค้าแล้ว คุณภาพของสินค้าไม่เป็ นไปตามท่ีโฆษณาก็จะส่งผลให้ผู้บริโภค ไม่กลบั มาใช้อีก เพราะฉะน้ันผู้ประกอบธุรกิจควรที่จะมีความรับผิดชอบในการ โฆษณาประชาสัมพนั ธ์ ให้ข้อมูลที่เป็ นจริงเพ่ือสร้างภาพลกั ษณ์ที่ดใี ห้กับธุรกจิ

4. ในเร่ืองของการรักษาความลบั (Confidentiality) ผู้ตรวจสอบภายในควร ปฏิบัติอย่างไร ตอบ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้อง : 1) รอบคอบในการใช้ และปกป้องข้อมูลที่ได้มาระหว่างการปฏิบัติหน้าท่ี 2) ไม่ใช้ข้อมูลที่ได้มาเพื่อผลประโยชน์ส่วนตน หรือเพ่ือการใด ทข่ี ัดต่อกฎหมาย หรือขัดต่อวตั ถุประสงค์ท่ีถูกต้องตามกฎหมายและหลักจริยธรรม ขององค์กร

5. ให้ยกตัวอย่างของความเที่ยงธรรม มา 2 ตัวอย่าง ตอบ 1) ไม่มสี ่วนร่วมในกจิ กรรมหรือความสัมพนั ธ์ท่ีบั่นทอนหรืออาจบ่ันทอน การประเมินอย่างเป็ นกลาง ไม่ลาเอยี งของตน ท้ังนี้ รวมไปถงึ การกระทาหรือ ความสัมพนั ธ์ที่ขัดต่อผลประโยชน์ขององค์กรด้วย 2) ไม่รับส่ิงตอบแทนใด ๆ ที่บ่ันทอนหรืออาจบั่นทอนวจิ ารณญาณของ ผู้ประกอบวชิ าชีพ 3) เปิ ดเผยความจริงท้ังหมดท่ีทราบ ซึ่งหากละเว้นไม่เปิ ดเผยแล้ว อาจทาให้รายงานผลการตรวจสอบบิดเบือนไป THE END